Aby skorzystać z odliczenia wydatku poniesionego na spłatę odsetek istotne jest czyje potrzeby mieszkaniowe zaspokaja prowadzona inwestycja budowlana, a także kto faktycznie spłacał odsetki od udzielonego kredytu. Zasady i warunki korzystania z ulgi odsetkowej zostały....
Aby skorzystać z odliczenia wydatku poniesionego na spłatę odsetek istotne jest czyje potrzeby mieszkaniowe zaspokaja prowadzona inwestycja budowlana, a także kto faktycznie spłacał odsetki od udzielonego kredytu. Zasady i warunki korzystania z ulgi odsetkowej zostały określone w art. 26 b ustawy o pdof w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2006 r. Zgodnie z tym przepisem podatnik może od podstawy obliczenia podatku odliczyć faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego mu na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.
Ulga odsetkowa dotyczy odliczeń związanych ze spłatą odsetek tylko od kredytu udzielonego na ściśle określone cele, m.in. może dotyczyć inwestycji nowych, czyli nabytych na rynku pierwotnym lub budowy własnego budynku mieszkalnego.
Aby skorzystać z odliczenia wydatku poniesionego na spłatę odsetek istotne jest czyje potrzeby mieszkaniowe zaspokaja prowadzona inwestycja budowlana, a także kto faktycznie spłacał odsetki od udzielonego kredytu. Odliczenia można dokonać, jeżeli do nabywanego lokalu mieszkalnego podatnik posiada tytuł prawny np. akt notarialny o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego. Ponadto podatnik może odliczyć odsetki tylko faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty muszą być udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot udzielający kredytu (pożyczki).
Jeżeli w umowie kredytowej kredytobiorcą jest więcej niż jedna osoba, to prawo do odliczenia odsetek przysługuje temu współkredytobiorcy, który faktycznie dokonywał spłat odsetek.
Tak więc odliczenia odsetek może dokonać tylko osoba, która faktycznie dokonała zapłaty odsetek i jednocześnie posiada tytuł prawny do nabytego lokalu. Zgodnie z art. 26 b podatnik musi spełnić również szereg innych warunków, aby móc skorzystać z ulgi. Jednym z tych warunków jest to aby podatnik lub jego małżonek nie korzystał zarówno w przeszłości jak i w danym okresie z odliczeń objętych dużą ulgą mieszkaniową.
Innym ograniczeniem jest określony limit. Ulga odsetkowa obejmuje spłatę odsetek od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty 189 000 zł. Odsetki od tej części kredytu przewyższającej tę kwotę nie podlegają odliczeniu. Kwotę odsetek podlegającą odliczeniu należy wyliczyć przy zastosowaniu wskaźnika procentowego udziału kwoty limitowanej w kwocie zaciągniętego kredytu.
Powyższy limit obejmuje odsetki zapłacone łącznie przez oboje małżonków, gdyż małżonkom przysługuje jeden wspólny limit ulgi odsetkowej.
Pierwszego odliczenia odsetek dokonuje się najwcześniej w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym inwestycja została ukończona. Odsetki, które zostały zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji, mogą być odliczone w rozliczeniu za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki lub też w roku podatkowym bezpośrednio następującym po tym roku. W przypadku gdy kwota przysługujących odliczeń przekracza kwotę dochodu uzyskanego w tych dwóch latach, kwota odsetek przekraczająca ten dochód nie będzie podlegała odliczeniu od dochodu uzyskanego w latach następnych. Nie ma również możliwości odliczenia w latach następnych odsetek zapłaconych począwszy od roku, w którym podatnik zakończył inwestycję, nie mających pokrycia w dochodzie danego roku podatkowego. Odsetki te mogą być bowiem odliczone od dochodu uzyskanego jedynie w roku podatkowym, w którym je poniesiono.
Ulga odsetkowa z dniem 1 stycznia 2007 roku została wykreślona z ustawy. Będzie ona jednak funkcjonowała w zeznaniach podatkowych jeszcze przez 20 lat. Prawo do ulgi będzie nadal przysługiwało, na dotychczasowych zasadach, podatnikom, którym kredyt został udzielony w latach 2002 - 2006. Będą oni mogli dokonywać odliczeń od dochodu wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt zawartej przed 1 stycznia 2007 r. nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.
Artykuł pochodzi z portalu
www.ipo.pl 
